Co přináší aktuální změna?
Základní výše do FKSP zůstává stejná, tedy 1% z celkového objemu platů či mezd. Nově ale už neexistuje povinnost ½ z tohoto 1% využít na produkty spoření na stáří. Systém FKSP je tak nyní flexibilnější a může pružněji reagovat na potřeby a požadavky zaměstnanců. To ale samozřejmě neznamená, že zaměstnanci si nemohou v kolektivní smlouvě dojednat, že budou ve využívání produktů na zabezpečení ve stáří pokračovat, či že taková praxe nemusí vyplývat z interních směrnic organizace. Zákon nicméně pravidla uvolňuje tak, aby s přídělem na FKSP mohlo být zacházeno volněji. Příspěvek na podporu penzijních produktů nadále zůstává osvobozen od daně z příjmů fyzických osob.
Tuto novelu vítáme. Zrušení povinného přídělu na penzijní produkty bylo dlouhodobým požadavkem českých odborářů a odborářek. Oceňujeme, že zaměstnanci a zaměstnavatelé nyní mohou s fondem pracovat flexibilněji a upřednostňovat tak reálné zájmy pracujících nad zájmy soukromých kapitálových fondů spravujících produkty penzijního spoření. Domníváme se, že stav, v němž polovina prostředků z FKSP povinně končí na účtech nadnárodních bank a pojišťoven, byl pro zaměstnance nevýhodný. Preferujeme, aby si zaměstnanci o svých penězích rozhodovali sami.
Co je FKSP a kdo z něj čerpá?
Fond kulturních a sociálních potřeb (FKSP) slouží k podpoře kulturních, sociálních a dalších potřeb zaměstnanců, důchodců, kteří při prvém odchodu do starobního důchodu nebo invalidního důchodu pro invaliditu třetího stupně pracovali u zaměstnavatele, případně rodinným příslušníkům a jiným právnickým nebo fyzickým osobám.
Tento fond vytvářejí všechny státní a příspěvkové organizace, organizační složky státu i státní podniky. V soukromém sektoru je zpravidla jeho alternativou benefitní program.
Rodinnými příslušníky se rozumí manželé, registrovaní partneři, a děti. Fond nelze čerpat na potřeby rodičů zaměstnanců nebo vnoučat. FKSP se také už od 1. 1. 2024 v souladu s příslušnými zákony vztahuje na osoby zaměstnané na DPP a DOČ.
Právní rámec pro rok 2025
Od 1. ledna 2024 byla zrušena vyhláška č. 114/2002 Sb. V současné době je tedy čerpání fondu stanoveno kolektivní smlouvou, kolektivní dohodou nebo vnitřním předpisem. Hospodaření s FKSP se řídí zejména těmito právními předpisy:
- Zákon č. 250/2000 Sb. (o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů)
- Zákon č. 218/2000 Sb. (rozpočtová pravidla)
- Zákon č. 77/197 Sb., (o státním podniku)
- Školský zákon č. 561/2004 Sb.
- Zákon č. 111/1998 Sb., (o vysokých školách)
- Zákon č. 341/2002 Sb., (o veřejných výzkumných institucích)
- Vyhláška č. 296/2022 Sb. (o nákladech na stravování)
- Vyhláška č. 84/2005 Sb. (o nákladech na závodní stravování)
„
Základní příděl do FKSP pro rok 2025 zůstává ve výši 1% z ročního objemu platů.
“
Změny v oblasti spoření na stáří
Od 1. ledna 2025 byl zrušen povinný příděl na produkty spoření na stáří. Nově je možné znovu celý FKSP využít flexibilně na účely a aktivity určené kolektivní smlouvou (dohodou) nebo vnitřním předpisem.
Zvýšení limitů pro nepeněžní benefity
Pro rok 2025 nařízení vlády č. 282/2024 Sb. stanovuje průměrnou mzdu na 46 557 Kč. Z toho vypočtený limit pro osvobození nepeněžních benefitů zaměstnanců vzrostl na 23 278,50 Kč. Pro zdravotní benefity bude platit samostatný limit ve výši 46 557 Kč.
Zdravotní benefity zahrnují zboží a služby zdravotnického charakteru pořízené ve zdravotnických zařízeních zapsaných v národním registru poskytovatelů zdravotních služeb.
Podrobně osvobození benefitů od daně z příjmu rozebírá § 9.
Správa prostředků FKSP
Prostředky fondu u příspěvkové organizace zřízené samosprávným územním celkem je vhodné ukládat na samostatném účtu u peněžního ústavu, který si zaměstnavatel zvolí, není to však povinností. Prostředky fondu organizační složky státu a státní příspěvkové organizace se ukládají na účtech podřízených státní pokladně v České národní bance. Zálohový příděl se provádí podle rozhodnutí zaměstnavatele, pokud ale je vyúčtována tvorba fondu, je povinností nejpozději do konce následujícího měsíce tyto prostředky převést na účet u peněžního ústavu. Poplatky za vedení účtu jsou hrazeny z prostředků organizace, úroky z vkladů jsou příjmem organizace.
Rozpočet FKSP zahrnuje zůstatky z minulých let, základní příděl a další zdroje, jako splátky zápůjček nebo pojistná plnění.
Organizace, kde působí odborová organizace, stanovují čerpání fondu kolektivním vyjednáváním. Jinde je nutné vydat vnitřní předpis.
Produkty spoření na stáří
I nadále lze z FKSP přispívat na produkty spoření na stáří, od nynějška ale již nepovinně. Mezi produkty spoření na stáří, které jsou zohledňovány pro daňové účely, patří:
- penzijní připojištění se státním příspěvkem,
- doplňkové penzijní spoření,
- penzijní pojištění,
- soukromé životní pojištění,
- dlouhodobé investiční produkty.
Smlouvy uzavřené po 31. prosinci 2023 musí být sjednány na minimálně 10 let, což je o 5 let více než u starších smluv. Podmínka věku pro výplatu plnění zůstává stejná – minimálně 60 let. U doplňkového penzijního spoření je však možné plnění vyplatit o 5 let dříve, než je důchodový věk poplatníka.
Příspěvkové organizace mohou ve svých vnitřních předpisech stanovit, že budou zaměstnancům přispívat z fondu na penzijní připojištění, doplňkové spoření nebo dlouhodobé investice. Zaměstnancům, kteří o tento příspěvek požádají a mají odpovídající smlouvu, může organizace poskytovat příspěvek v souladu s rozpočtem bez ohledu na to, kolik sami přispívají.
Daňová osvobození a limity
Příspěvky zaměstnavatele na produkty spoření na stáří do výše 50 000 Kč ročně jsou podle zákona o daních z příjmů (§ 6 odst. 9 písm. m) osvobozeny od daně. Překročení tohoto limitu je zahrnuto do základu daně zaměstnance a zdaněno.
Maximální částka, o kterou si mohou poplatníci snížit svůj daňový základ, činí 48 000 Kč ročně (platí pro jeden nebo kombinaci více produktů). Tuto výhodu mohou využít při ročním zúčtování nebo v daňovém přiznání za rok 2024.
U penzijního připojištění se státním příspěvkem a doplňkového penzijního spoření lze daňově odečíst pouze příspěvky převyšující částku, při níž náleží maximální státní podpora. Od července 2024 je možné odečítat příspěvky nad 1 700 Kč měsíčně.
Stravování podle rozpočtových pravidel
Po zrušení vyhlášky o FKSP byla v § 69 odst. 4 zákona č. 218/2000 Sb. pro státní příspěvkové organizace a organizační složky státu zavedena nová pravidla, která omezují příspěvek z FKSP na stravování na maximálně 45 % z hodnoty peněžitého příspěvku na stravování.
Zaměstnancům v pracovním poměru, jejichž pracoviště nedisponuje vlastním stravovacím zařízením, náleží jeden příspěvek na stravování za každý den, kdy odpracovali alespoň 3 hodiny na pracovišti určeném pracovní smlouvou. Výše tohoto příspěvku je omezena na 70 % horní hranice stravného při pracovní cestě trvající 5 až 12 hodin.
Pro organizační složky státu a příspěvkové organizace se v oblasti příspěvků na stravování nic zásadního nemění. Novinkou však je odstavec 5, který byl zaveden v roce 2024 a umožňuje zaměstnanci získat další příspěvek na stravování, pokud odpracuje více než 11 hodin v jednom dni. Tento dodatečný příspěvek zohledňuje prodlouženou pracovní dobu a je určen k pokrytí zvýšených nákladů na stravu během náročného pracovního dne.
Další benefity
Organizace si může v kolektivní smlouvě nebo vnitřním předpisu stanovit různé druhy příspěvků, které mohou zaměstnancům zlepšit pracovní podmínky i osobní život. Tyto benefity lze zahrnout do rozpočtu FKSP a přizpůsobit je specifickým potřebám zaměstnanců.
Organizace má velkou volnost v tom, jaké benefity zařadí do svého rozpočtu, pokud odpovídají pravidlům FKSP a podporují pohodu zaměstnanců. Tato opatření nejen zlepšují pracovní prostředí, ale také přispívají k vyšší motivaci a loajalitě pracovníků.
Pro inspiraci
Mezi možné aktivity a příspěvky patří například:
- Optické pomůcky: Úhrada za brýle, kontaktní čočky nebo speciální optické pomůcky, které zlepšují kvalitu vidění.
Příklad: Organizace přispěje 1 500 Kč na nové dioptrické brýle. - Sportovní vybavení a zařízení: Příspěvek na plavecké permanentky nebo vybavení posilovny na pracovišti.
Příklad: Organizace pořídí zaměstnancům kvalitní běžecké pásy pro fitness místnost. - Zařízení na pracovišti: Pořízení vybavení, jako jsou automaty na kávu, vodu nebo mikrovlnné trouby pro zlepšení pohodlí zaměstnanců.
Příklad: Firma pořídí zaměstnancům nový kávovar do společenské místnosti. - Kulturní a sportovní akce: Organizace může přispívat na vstupenky na koncerty, divadelní představení nebo permanentky na sportovní utkání, například na fotbal nebo hokej.
Příklad: Zaměstnavatel uhradí polovinu ceny permanentky na místní divadelní sezónu. - Podpora čtenářství: Příspěvky na nákup knih, včetně dětských obrázkových knih.
Příklad: Zaměstnavatel poskytne roční příspěvek 2 000 Kč na nákup knih z místního knihkupectví. - Zdravotní péče: Příspěvky na očkování proti chřipce nebo vitamínové balíčky pro podporu imunity.
Příklad: Firma hradí zaměstnancům očkování proti klíšťové encefalitidě. - Vzdělávací aktivity: Příspěvky na kurzy zaměřené na jazykové dovednosti, malbu nebo fotografii, které nejsou přímo spojené s profesním rozvojem.
Příklad: Organizace hradí část poplatku za semestr kurzu angličtiny pro zaměstnance. - Rekreace a odpočinek: Podpora rodinných zájezdů, škol v přírodě nebo letních táborů pro děti zaměstnanců.
Příklad: Zaměstnanec dostane příspěvek na letní tábor pro své dítě ve výši 3 000 Kč. - Odměny za pracovní nebo životní výročí: Peněžní dary za dlouholetou věrnost organizaci, dosažení určitého věku nebo odchod do důchodu.
Příklad: Zaměstnavatel odmění pracovníka při 20 letech práce v organizaci částkou 10 000 Kč.